المحاسبة عن القيمة العادلة ودورها في تقويم الأداء المالي (دراسة ميدانية على عينة من المصارف السودانية)

Abstract

المستخلص تمثلت مشكلة البحث في تزايد الطلب على المعلومات النافعة من قبل المستخدمين، وضعف الأداء المالي في المصارف في إعداد التقارير والقوائم المالية، من خلال الإعتراف بالقيمة العادلة وتطبيق المعايير التي تناولت القيمة العادلة بما يواكب التطورات الإقتصادية في البيئة المحيطة، هدفت الدراسة إلى إختبار أثر كل من الإعتراف بالقيمة العادلة والقياس والإفصاح وفقاً للقيمة العادلة على تقويم الأداء المالي. تكمن أهمية البحث في مساعدة المصرف في إعداد قوائم مالية سليمة وملائمة لإتخاذ القرارات، وإعطاء صورة واضحة عن مدى تأثير محاسبة القيمة العادلة على مؤشرات الأداء المالي في المصارف، ومساعدة مستخدمي القوائم المالية لإتخاذ قرارات سليمة. تتمثل فرضيات البحث في الأتي: الفرضية الأولى: "توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين الإعتراف بالقيمة العادلة وتقويم الأداء المالي". الفرضية الثانية: "توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين القياس وفقاً للقيمة العادلة وتقويم الأداء المالي". الفرضية الثالثة: "توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين الإفصاح وفقاً القيمة العادلة وتقويم الأداء المالي". إعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي لجمع البيانات والمعلومات من المراجعيين الداخليين العاملين بالمصارف السودانية، حيث تم تحليلها بالطرق الإحصائية الحديثة لفهم وتفسير العلاقة بين متغيرات الدراسة. توصلت الدراسة إلى العديد من النتائج من أهم تلك النتائج أن الإعتراف بالقيمة العادلة والقياس والإفصاح وفقاً للقيمة العادلة يسهم في تقويم الأداء المالي للمصارف، المؤشرات المالية المأخوذه من القوائم المالية تعبر عن الأداء المالي الحقيقي للمصرف. أوصت الدراسة بضرورة تدريب المحاسبين والمراجعين في المصارف السودانية على تطبيق قياس القيمة العادلة وكشف الإنحرافات في التقارير والقوائم المالية، والإعتماد على المؤشرات المالية في تصحيح أوضاع المصرف، الإفصاح عن السياسات المستخدمة عند الإعتماد على القيمة العادلة. Abstract The problem of research lied in the increasing demand for useful information for users, and the poor financial performance of banks in the preparation of financial statements and reports, by recognizing the fair value and applying standards, which address fair value, in line with economic developments in the surrounding environment. The research aimed to examine the impact of both appreciating fair value and measurement and disclosure, on the financial performance assessment. The importance of research lied in assisting the bank in preparing sound and appropriate financial statements for decision making, and to give a clear image of the impact of fair value accounting on financial performance indicators in banks, and to assist users of financial statements to make sound decisions. Research hypotheses are: The first hypothesis: "There is a statistically significant relationship, between the recognition of fair value and the assessment of financial performance." The second hypothesis: "There is a statistically significant relationship between the measurement according to fair value and the evaluation of financial performance." The third hypothesis: "There is a statistically significant relationship between disclosure according to fair value and financial performance evaluation". The study adopted the descriptive methodology to collect data and information from the internal auditors working in the Sudanese banks, analyzed by modern statistical methods to understand and explain the relationship between the variables of the study. The study concluded that the fair value, measurement and disclosure in accordance with fair value contribute to the assessment of financial performance of banks, The financial indicators obtained from the financial statements reflect the bank's actual financial performance. The study recommended that accountants and auditors in Sudanese banks, should be trained to apply fair value measurement, detect deviations in financial reports and financial statements, and rely on financial indicators to correct the bank's situation, to disclose the policies used when relying on fair value.