المراجعة المبنية على المخاطر ودورها في التنبؤ بالأزمات المالية (دراسة ميدانية على عينة من مصرف المزارع التجاري، بنك فيصل الإسلامي السوداني)

Abstract

المستخلص تكمن مشكلة الدراسة في التعرف على مخاطر المراجعة ومدى تطبيقها على المصارف السودانية , ودورها في التنبؤ بالأزمات المالية , في الوصول إلى نتائج صحيحة من عملية المراجعة في اتخاذ القرارات وذلك لتقليل مخاطر المراجعة , ويمكن صياغة مشكلة الدراسة في: ما هو دور المراجعة المبنية على المخاطر في التنبؤ بالأزمات المالية؟ هل هناك سجل للمخاطر كأحد أدوات المراجعة المبنية على المخاطر والتنبؤ بالأزمات المالية؟ هدفت الدراسة إلى التعرف على المراجعة المبنية على المخاطر وتحديد الأساليب التي يستخدمها لتفعيل إدارة المخاطر, الاعتماد على مراجعين متخصصين ومؤهلين في مجال المراجعة , وأنظمة الرقابة وكيفية إدارة المخاطر للحصول على مؤشرات تفيد في التنبؤ بالأزمات المالية . تمثلت أهمية الدراسة في حداثة الموضوع وندرة الكتابات والبحوث العلمية التي تناولته , اعتمدت الدراسة على تطبيق المنهج التاريخي في الرجوع إلى أدبيات البحث , المنهج الاستنباطي في تحديد أبعاد المشكلة وصياغة الفرضيات , المنهج الاستقرائي , المنهج التحليلي الوصفي . تمثلت فرضيات الدراسة في الآتي: توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين المراجعة المبنية على المخاطر والتنبؤ بمخاطر السيولة , توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين المراجعة المبنية على المخاطر والتنبؤ بمخاطر الائتمان , توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين المراجعة المبنية على المخاطر والتنبؤ بمخاطر التشغيل . توصلت الدراسة إلى نتائج أهمها أن المراجعة المبنية على المخاطر مسئولية تضامنية بين كل من إدارة المصارف وإدارة المراجعة الداخلية , توفر إدارة المراجعة الداخلية المعلومات والنصائح والتوصيات اللازمة للإدارة العليا لمساعدتها في اتخاذ قراراتها بشأن فحص وتقييم سلامة نظام إدارة المصرف , أوصت الدراسة بضرورة تطوير مدخل المراجعة الداخلية وتبنى رويه شاملة للمخاطر من خلال الاعتماد على مدخل المراجعة المبنية على المخاطر , ضرورة وجود إطار للإدارة الشاملة للمخاطر بكل مصرف .

ABSTRACT The present study examines auding risks, their applicability on Sudanese banks, and their role in predicting financial crises. The study further considers the role of the internal auditor in exerting efforts and exercising professionalism required for obtaining accurate results from the auditing process which could help in taking the right decisions in order to reduce auditing risks. The problem of the study consists in addressing the following questions: what is the role of the auditor based on risks in predicting financial crises? Is there any record of risks as a tool for risk-based auditing and predicting financial crises? This study aimed to recognize the role of risk-based auditing and identify the methods which could be utilized for activating risk management, depending on the services of specialized qualified auditors who are well experienced and trained on internal auditing, monitoring systems, and risk management in order to contain useful results that could help in predicting financial crises. The significance of the study stems from the relative novelty of the topic in Sudan and the scarcity of research done on it. The study adopted the historical approach in reviewing the related literature, the deductive approach in pinpointing the dimensions of the problem and formulating the hypotheses, in addition to the inductive approach and the descriptive analytic approach. The study proposed the following hypotheses: there is a statistically significant relationship between risk-based auditing and the predictability of cash risks; there is a statistically significant relationship between risk-based auditing and the predictability of credit risks; and that there is a statistically significant relationship between risk-based auditing and the predictability of operating risks.

The results revealed that: risk-based internal auditing is a collaborative responsibility between the bank's high administration and the auditing department; the auditing department provides the necessary information, consultation and recommendations to the high administration to help them in making their decisions concerning the inspection and evaluation of the security of the banking system. The study recommended that it is vital: develop the principles of auditing and adopt a comprehensive view risks based on the principles of risk-based auditing; every bank should adopt framework for comprehensive risk management.