دور الايرادات الضريبية في تمويل الخزينة العامة ( بالتركيز على ضريبة القيمة المضافة) = The role of tax revenue in financing the public Treasury (focusing on Value Added Taxation)

Abstract

المستخلص تهدف هذه الدراسة الى إبراز دور الضريبة على القيمة المضافة في المساهمة في الايرادات العامة للدولة وذلك من خلال مساهمتها في زيادة الايرادات. وتتمثل مشكلة البحث في أن الإعفاءات التى يتم إصدارها بصورة متواصلة وفق قرارات وزارية تؤثر على الايرادات بصورة سلبية مما يقلل من المساهمة في ايرادات الدولة . وتناولت الدراسة عدة فروض منها الاعفاءات التي تتم للسلع والخدمات الضريبية على القيمة المضافة تتسبب في إهدار ايرادات اضافية يمكن أن تتحصل اذا ماخضعت تلك السلع والخدمات للضريبة ، حيث أن الاعفاءات التي تتم للسلع والخدمات غير الضرورية بصورة مستمرة تتسبب في تشويه نظام الضريبة على القيمة المضافة ، كما أن اخضاع مدخلات سلعية معينة للضريبة على القيمة المضافة يتسبب في إلغاء جزء أساسي للضريبة وهو خصم ضريبة المدخلات مما يجعل المكلف يقوم بادخال الضريبة في تكلفة السلعة المنتجة ، وقد إعتمدت الدراسة على المنهج الوصفي التحليلي الذي من خلاله يتعرف الباحث على أنماط المشاكل المرتبطة بموضوع البحث .وقد توصلت الدراسة الى عدد من النتائج منها ،عدم اجراء الدراسات والخدمات للسلع غيرالضرورية التي يتم اعفائها يتسبب في تخفيض الايرادات ، إهمال إخضاع بعض السلع الضرورية يؤدي الى إلغاء جزء أساسي من الضريبة مما يؤدي الى تقليل الايرادات. توصلت الدراسة الى عدد من التوصيات منها تعميم فرض الضريبة على السلع والخدمات التي لا يبررالقانون اعفائها حتى تذيد من حصيلة ايرادات الدولة ، تقليل الاعفاءات التي تمنحها وزارة المالية لبعض المؤسسات والشركات . Abstract

The aim of this research is to highlight the role of Value Added Taxation (VAT) in contributing to the public revenues of the state through its role to increase revenues. The research problem is that the exemptions issued on a continuous basis in accordance with ministerial decisions negatively affect revenues. The research dealt with several hypotheses, including exemptions for goods and services from VAT, would result in the loss of additional revenue that could accrue if such goods and services were subject to tax, as unnecessary exemptions to goods and services were continuously distorted VAT, and subjecting certain commodities inputs to Value Added Tax (VAT) causes the cancellation of an essential part of the tax, which is the deduction of the input tax, makes the taxpayer to include the amount of the tax in the cost of the produced product. The research relied on the Analytical Descriptive methodology, by which the researcher could recognize the types of problems associated with the subject of the research. The research concluded to a number of results, including the lack of studies to the goods and services that are exempted from VAT resulting in reduced revenues, and neglecting the subjection of some essential goods to VAT which leads to the cancellation of a substantial part of the tax, leading to reduced revenues. The research concluded to a number of recommendations, including the impose of tax on goods and services that the law does not justify their exemption to increase the state revenues, also to reduce the exemptions granted by the Ministry of Finance to some institutions and companies.