كلية التجارة
Permanent URI for this communityhttps://repository.neelain.edu.sd/handle/123456789/489
Browse
6 results
Search Results
Item أثر إستخدام مبادئ حوكمة الشركات فى تعزيزجودة التقارير المالية (دراسة ميدانية على الشركات المدرجة بسوق الخرطوم للاوراق المالية)(جامعة النيلين, 2018) أبوعمورى عوض عبدالفراج صالحالمستخلص تناولت الدراسة إستخدام مبادئ الحوكمة واثرها فى تعزيز جودة التقارير المالية، تمثلت مشكلة الدراسة فى أثر استخدام مبادى الحوكمة فى تعزيز جودة التقارير المالية للـشركات المدرجة فى سوق الخرطوم للأوراق المالية، تاتى اهمية الدراسة من خلال ابراز ايجابيات تطبيق مبادئ الحوكمة من خلال السعى للحصول على دليل ميدانى لبيان اثر تطبيق مبادئ الحوكمة فى زيادة جودة التقارير المالية، اختبرت الدراسة الفرضيات التالية، توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين توفر مقومات الافصاح والشفافية وبين زيادة جودة التقارير المالية للشركات المدرجة فى سوق الخرطوم للأوراق المالية، توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين توفر مقومات تحدد مسؤوليات مجلس الادارة وبين زيادة جودة التقارير المحاسبية للشركات المدرجة فى اسواق الاوراق المالية، توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين توفر مقومات حماية حقوق المساهمين واصحاب المصالح وبين زيادة جودة التقارير المالية للشركات المدرجة فى سوق الخرطوم للأوراق المالية. استخدم الباحث المنهج الوصفي التحليلي في إجراء الدراسة من خلال جمع البيانـات من مصادرها الأولية والثانوية ، وقـد توصلت الدراسة إلى مجموعة من النتائج كان أهمها: أن إستخدام مبادئ الحوكمة ساهم بـشكل كبير في تعزيز جودة التقارير المالية، كما أن تطور ثقافـة الحوكمـة انعكس بشكل رئيسي علي تحسين موقع الشركات واستمراريتها نحو بلوغ أهدافها، يعتبر وجود دليل لحوكمة الشركات أمراً ضرورياً لضبط الأداء لكافه الشركات المدرجة فى سوق الخرطوم للاوراق المالية. وكان من أهم توصيات الدراسة: ضرورة تعميق المفاهيم والإلتزام بالقواعد التـي قـضت بهـا منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من خلال عقد الدورات التدريبية التأهيلية اللازمـة والعمـل على متابعة تحديث وتطوير التطبيقات السليمة لقواعد الحوكمة، وضرورة قيام لجنة متخصـصة مُشكله لهذا الغرض بمتابعه تطبيقات مبادئ وقواعد الحوكمة والضوابط المرتبطة بها، والعمـل على نشر مفهوم وثقافة الحوكمة بشكل أوسع لدى كافة الأطراف ذات العلاقة، وإصدار النشرات والتعليمات التي تعكس ذلك الأمر، والإلتزام بقواعدها ومبادئها في المجتمع المالي. Abstract The study concerned the use of the principles of governance and its impact on enhancing the quality of finacial reports. The study problem was the impact of using the principles of governance in enhancing the quality of the financial reports of listed companies in the Khartoum Stock Exchange. The study highlights the importance of applying the principles of governance by seeking a field guide Following the application of the principles of governance in increasing the quality of financial reports, The study examined the following hypotheses. There is a statistically significant relationship between the availability of disclosure and transparency elements and the increase in the quality of the financial reports of companies listed in the Khartoum Stock Exchange. There is a statistically significant relationship between the availability of elements that determine the responsibilities of the board of directors and the increase in the quality of financial reports of companies listed in the Khartoum Stock Exchange , A statistically significant relationship between the availability of the elements of protection of shareholders' rights and stakeholders and the increase in the quality of financial reports of listed companies in the Khartoum Stock Exchange The researcher used descriptive analytical method in conducting the study by collecting data from primary and secondary sources. The study reached a number of results, the most important of which were: The use of governance principles has contributed significantly to enhancing the quality of financial reports. The development of the culture of governance has been mainly reflected in improving the position of companies and their sustainability towards achieving their objectives. The existence of a corporate governance guide is necessary to control the performance of all listed companies in Khartoum Stock Exchange.The most important recommendations of the study: the need to deepen the concepts and compliance with the rules of the Organization of Economic Cooperation and Development through holding training courses required rehabilitation and work to follow up the modernization and development of sound applications of the rules of governance and the need for a specialized committee formed for this purpose follow up the application of principles and rules of governance and related controls , To spread the concept and culture of governance more widely to all parties involved, and to issue bulletins and instructions reflecting that, and abide by its rules and principles in the financial community.Item دور الإصطفاف باستخدام بطاقة الأداء المتوزان على نتائج الأداء الاستراتيجي بالتطبيق على : مجموعة جياد الصناعية(جامعة النيلين, 2019) أيمن طه الطيب البشيرالمستخلص تناولت الدراسة دورالإصطفاف بإستخدام بطاقة الأداء المتوازن على نتائج الأداء الإستراتيجي ( بالتطبيق على مجموعة جياد الصناعية ). تمثلت مشكلة البحث فى أن الشركات الكبيرة تتميز بالتنوع الكبير فى مجالات العمل والمنتجات والخدمات، وتتمثل المشكلة فى كيفية التنسيق وتحقيق التآزر بين وحدات الأعمال والربط بين أنشطتها المختلفة والمتباينة لتحقيق أهدافها ونتائجها الإستراتيجية . تنبع أهمية الدراسة من أنها تحقق الربط بين موضوعين حيويين هما تحقيق الإصطفاف من خلال ثمانية أبعاد( تحقيق إصطفاف وحدات الأعمال والقيمة المقترحة، ومجالس الإدارات والمساهمين فى جانب الحوكمة المؤسسية، ومكتب الإستراتيجية ووحدات الدعم، ومكتب الإستراتيجية ووحدات الأعمال، ووحدات الأعمال مع وحدات الدعم والمتعاملين "الزبائن"، ووحدات الأعمال مع التسويق والتحالفات والشراكات، ووحدات الدعم بالشركات مع وحدات الدعم على مستوي المجموعة)، ومن جانب آخر نتائج الأداء الاستراتيجي. تم إستخدام المنهج الوصفي والتحليلي ودراسة الحالة وجمع البيانات وتحليلها وتحديد العلاقات بين متغيرات الدراسة وتأثيرها علي بعضها البعض، وذلك بطرق الاحصاء الوصفى لإثبات الفروض . وكانت أهم النتائج التي توصلت اليها الدراسة إثبات صحة جميع فرضيات البحث وهي أن هناك إهتمام كبير من قبل مجموعة جياد الصناعية بعملية الإصطفاف بين مكوناتها ولديها تفهم لعملية الإصطفاف بين مكونات المجموعة لتحقيق التازر والتكامل و تحقيق الأهداف والغايات الإستراتيجية. ومن النتائج أيضاً إتضح أن هنالك إدراك لدي الإدارة العليا يدعم عملية الحوكمة المؤسسية وتطوير بطاقات الأداء لمجالس الإدارات وربطها بمسئوليات محددة. abstract This research addresses the corporate alignment, using the balance scorecard method and its impact on the strategic performance, (The case study has surveyed Giad Industrial Group). The research tackles the issue of Giad Industrial Group as a corporate which comprises several companies and business units, whose activities are greatly diversified as well as their scope of works, their products and services. The subject matter which is represented here deals with how to coordinate and create synergy between the different business units and to connect between those various and diversified activities in order to achieve the strategic goals and objectives of the Group. The significance of the thesis is that it tends to link between two vital topics through eight dimensions; (Achieving business units’ alignment and value proposition, the role of boards of directors and shareholders in the corporate’s governance, the role of the Strategy Management Office and the support units, the strategy office and the business units, the business units with the support units, customers and business units with marketing and alliances and partnerships, and the support units base in companies with the support unit at the level of the Group as a whole), and on the other hand, the outcomes of the strategic performance. The researcher has used the methodology of data and information collecting and then analyzing data and information he collected, so as to define the interrelations among them one the other, doing that through descriptive statistics to prove the hypotheses true. The most important result reached by the thesis is that; proving that all hypotheses are true, with regard to the matter that Giad Industrial Group pays a tremendous attention to the process of alignment among its components. The Group also retains a good understanding in terms of alignment; aiming to achieve synergy and integration and then to achieve its strategic and goals and objectives. The results revealed that the top management is aware of supporting the process of the corporate’s governance and to develop performance scorecards for the boards of directors and to be connected to defined responsibilities.Item دور الآليات المحاسبية لحوكمة الشركاث في الحد من مخاطر الإئتمان المصًرفي )دراسة ميدانية على بنك فيصل الإسلامي السوداني ((جامعة النيلين, 2014) نسيبة عوض الله علي محمد خيرAbstract The research examined the role of accounting mechanisms for corporate governance in terminating the risk of bank credit. Research problem is represented in studying the role of internal and external auditing and auditing committee as accounting mechanisms for corporate governance in terminating risks of bank credit. Research importance lies in stating importance of accounting mechanisms for corporate governance in banking business environment, for it positive effects in terminating bank credit's risks. Research aimed to know the role of accounting mechanisms for corporate governance in terminating bank credit's risks and to supports confidence in accounting and auditing professions. To achieve said objectives, basic hypothesis was formulated as follows (Accounting mechanisms for corporate governance has an important role in terminating risk of bank credit), which breaking into three sub- hypotheses as follows: First hypothesis: Internal auditing as one of corporate governance mechanisms affects in terminating risk of bank credit. Second hypothesis: External auditing as one of corporate governance mechanisms affects in terminating risk of bank credit. Third hypothesis: Audit committee as one of corporate governance mechanisms affects in terminating risk of bank credit. The researcher then reached a number of results findings; key among them was the following: 1 - Internal auditor's checking and auditing for investment's operations file to realize the completion of file components before executing, reducing bank credit's risks. 2 - Internal auditor's realizing for procedures that adopted against halted customers in concern with guarantees' cashing, legally alerts and criminally notifications, reducing bank credit's risks in Fisal Islamic Bank 3 - Auditing committee realizing for control activities' designing, terminates happening of credit decisions' risks in Sudanese banks. Based on research results, researcher suggested a number of recommendations, most important of which are the following: 1- Activating internal auditing work's to do an important and basic role in terminating bank credit risks. 2- Realizing for required procedures' efficiency to terminate bank credit's risks. 3- Awareness for stating procedures, controllable and procedural ways to limit bank credit's risks.Item أثر تحفظ المراجع الخارجي على ممارسة إدارة الأرباح في الشركات المدرجة بسوق الخرطوم للأوراق المالية (دراسة تحليلية ميدانية) The Impact of External Auditor Conservatism on Income Management in Companies Listed on Khartoum Stock Market )An Analytical Field Study((جامعة النيلين, 2013) حسام أحمد حسن أبورجيلةمستخلص البحث تمثلت مشكلة البحث في قياس وإختبار أثر تحفظ المراجع الخارجي علي ممارسة إدارة الأرباح في الشركات المدرجة بسوق الخرطوم للأوراق المالية. وتم صياغة المشكلة من خلال التساؤلات، ما مدى تاثير إدارة الأرباح على المعلومات الواردة بالتقارير والقوائم المالية، وموقف المراجع الخارجي منها، إلى أي مدى يؤثر تحفظ المراجع الخارجي في التقارير التي تقدمها الشركات المدرجة في سوق الخرطوم للأوراق المالية على الحد من ممارسة إدارة الارباح. هدف البحث إلى بيان لإدارة الأرباح من حيث المفهوم والأنواع وتحديد دوافع الطلب عليها من جانب أصحاب المصلحة بالمنشأة، دراسة وتحليل دور تحفظ المراجع الخارجي في الحد من إدارة الأرباح من خلال الكشف عن مدى وجود تأثير لمستوى تحفظ المراجع الخارجي في القوائم المالية للشركات المدرجة في سوق الخرطوم للأوراق المالية. لتحقيق أهداف البحث تم إختبار مدى صحة الفرضيات التالية: 1. توجد علاقة ذات دلالة إحصائية بين تحفظ المراجع الخارجي وممارسة الإدارة لسياسة إدارة الارباح في أسواق المال. 2. يؤدي تحفظ المراجع الخارجي إلى ترشيد عملية اختيار الطرق والسياسات المحاسبية البديلة للحد من إدارة الأرباح. أثبتت جميع صحة فرضيات البحث، وتوصل الباحث الى عدة نتائج من أهمها: 1. تقييم المراجع الخارجي لمخاطر التحريفات بالقوائم المالية هي الأساس في تحديد درجة التحفظ في القوائم المالية المنشورة . 2. يمثل موضوع إدارة الأرباح تحد كبير للمراجعين الخارجيين، لما يحتوي عليه من تدرج في المعالجات المحاسبية، قد تؤثر على موضوعية تقرير مراجع الحسابات. 3. التمييز بين ممارسات إدارة الأرباح التي تتم في حدود ماتقضي به المعايير المحاسبية التي يتم الإلتزام بها وتلك التي تخرج عن نطاق المعايير المحاسبية، يمثل حجر الزاوية في تخطيط برنامج المراجعة. ختم البحث بعدة توصيات من أهمها: 1. تأهيل مراجعي الحسابات فيما يتعلق بإمكانية التمييز بين ممارسة إدارة الأرباح الت تتم في حدود المعايير المحاسبية وتلك التي تخرج عن نطاقها بغرض التلاعب في القوائم المالية مما يزيد من موضوعية تقرير المراجعين الخارجيين . 2. تفعيل دور الجهات الرقابية والإشرافية مثل هئية سوق المال في الحد من ممارسات إدارة الأرباح المتعسفة من خلال فرض ضوابط رقابية تمنع ذلك وفرض إجراءات عقابية على الشركات المخالفة. 3. الإهتمام بتطبيق إساليب المراجعة التحليلية لما لها من قدرة على إكتشاف ممارسات إدارة الإرباح الخطرة المؤثرة على التقارير والقوائم المالية. Abstract This research problem is represented in measuring and testing The Impact of External Auditor Conservatism on Income Management in Companies Listed on Khartoum Stock Market . The research problem is, however, formulated in the hereinafter questions: 1. To what extent did earnings management practices affect the information contained in financial reports and statements, and what is the position of the External Auditor it? 2. To what extent did conservatism of external auditor contained in reports provided by the companies listed on Khartoum Stock Exchange affect reduction of earning management practices? The research aimed to clarify for earnings management techniques, in terms of concept, types and determination of the motives behind this practice, from the part of stakeholders in the enterprise. The research also aimed to study and analyze the role of external auditor conservatism in reducing earnings management practices, throughout disclosing the extent of any effect on the level of conservatism of external auditor in the financial statements of the companies listed on Khartoum Stock Exchange. To achieve the research objectives the following hypotheses have been tested: 1. There is a correlation that is statistically significant between the conservatism of external auditor and the pursuit of policies of earnings management practices by the firms' managements in Khartoum Stock Market. 2. External auditor conservation leads to balanced of the select methods, alternative accounting policies to reduce the profit managing. The research has proved the validity of said hypotheses and reached a number of research findings the most important of which are the following: 1. Evaluation of the external auditor of misrepresentation risk in financial statements is the basis to determine the degree of conservatism in the published financial statements. 2. The issue of earnings management practices represents an open defiance to auditors, since; it contains gradual steps in the accounting treatments, which may affect the objectivity of the auditor's report. 3. Distinction of earnings management practices, the performance of which falls within the limits of the generally accepted accounting standards, and that which, infringe, the scope of the accounting standards, is deemed to be the cornerstone in any process of audit planning program. The research concluded with a number of recommendations chief among them are the following: 1. To qualify auditors in respect of being able to distinct between earnings management practices, the performance of which is falling within the scope of the accounting standards, and that which is deemed to fall outside its scope, with a view to manipulate the financial statements, which in turn may increase the objectivity of the auditor reports. 2. To activate the role of controlling and supervisory bodies, for instance, Corporation of Stock Market in reducing the abusive earnings management practices, throughout imposition of supervisory rules to prevent such practice and impose punitive procedures on transgressor companies. 3. The research recommended the application of methods of analytical audit, since; it has such ability as to detect the dangerous earnings management practices, which significantly affect the financial reports and statements.Item مشكلات القياس المحاسبي الضريبي وأثره على أرباح شركات المساهمة (دراسة ميدانية على شركة زين للاتصالات)(جامعة النيلين, 2017-03) عوض الله بلل أحمدإلى التعرف على مفهوم وأهمية وخصائص شركات المساهمة , وتوضيح العلقمة بيمن الزدواج الضمريبي وحصميلة 5 إيرادات الضريبية لشركات المساهمة , وتوضيح العلقة بين المشمماكل الضريبية وأرباح شركات المساهمة , وتحقيق أهداف الدراسة اختممبرت الفرضمميات التيممة: الفرضية الوللى: الختلف فممي طممرق القيمماس المحاسبي الضريبي يؤثر على أربمماح شممركات المسمماهمة , الفرضية الثانيللة: هنالممك علقممة ذات دللممة إحصممائية بيممن الزدواج الضممريبي وحصيلة إيرادات الضريبية لشممركات المسمماهمة , الفرضية الثالثلة: هنالك علقة ذات دللة إحصائية بين المشاكل الضريبية وأرباح شركات المساهمة , خلصت الدراسة إلمى النتائمج أهمهما: الختلف فمي طمرق القياس المحاسبي الضريبي يؤثر على أرباح شمركات المسماهمة , وان هنالك علقة ذات دللة إحصائية بين الزدواج الضريبي وحصيلة إيرادات الضريبية لشركات المساهمة , وان هنالك علقممة ذات دللممة إحصممائية بيممن المشمماكل الضممريبية وأربمماح شممركات المسمماهمة , أوصممت هممذه الدراسة بالتي: ينبغي توحيد أسس التنظيمم الفنمي ممن أجمل تخفيمض العبممء الضممريبي علممى إربمماح شممركات المسمماهمة , وضممرورة توحيممد الطممرق والمعالجممات المحاسممبية حممتى ل تممؤثر علممى إربمماح شممركات المساهمة , وضرورة وضع إلية فعالمة لمحاربمة التهمرب الضمريبي لنمه يؤثر على إرباح شركات المساهمة. 6 Abstract: Objectives of the research study was to investigate the concept and importance of the characteristics of joint-stock companies, and clarify the relationship between the double taxation and the outcome of the tax revenue for the participating companies, and clarify the relationship between the tax problems and profit joint stock companies, and achieve the objectives of the study tested the following hypotheses: The first hypothesis: the difference in the measurement of accounting and tax ways affect the profits of shareholding companies. the second hypothesis: there is a statistically significant difference between double taxation and the outcome of the tax revenue for the companies to contribute to a relationship, third hypothesis: there are significant differences between the tax problems and profit Corporations relationship, the study concluded the following results: the difference in the measurement of accounting and tax ways affect the profits of shareholding companies, and that there is a statistically significant difference between double taxation and the outcome of the tax revenue for the companies to contribute to a relationship, and that there is a statistically significant difference between the tax problems and profit Corporations relationship, the study recommended the following: should unify the foundations of the technical organization in order to reduce the tax burden on the profits of companies contribution, and the need to unify the accounting methods and treatments so as not to impact on the profits of joint-stock companies, and the necessity of establishing an effective mechanism to fight 7 tax evasion because it affects the profits of shareholding companies. 8Item أثر محاسبة القيمة العادلة على ممارسات المحاسبة الإبداعية وتحسين خصائص المعلومات المحاسبية في الشركات المدرجة بسوق الخرطوم للاوراق المالية دراسة ميدانية(جامعة النيلين, 2017) كفاح صلاح ابراهيم الجيليالمستخلص تناول البحث أثر محاسبة القيمة العادلة على ممارسة المحاسبة الإبداعية وتحسين الخصائص النوعية للمعلومات المحاسبية في شركات المساهمة العامة المدرجة بسوق الخرطوم للأوراق المالية. حيث تمثلت مشكلة البحث في أن الطريقة المستخدمة في قياس القيمة العادلة تختلف باختلاف العوامل المؤثرة التي تؤثر تأثيراً مباشراً على دقة قياس القيمة العادلة ومن ثم تقديم معلومات غير موثوقة تضلل مستخدمها خاصة عند قياس صافى الربح المحاسبي مما يحفز نمو أساليب للتلاعب المحاسبي. وقد هدف البحث إلى دراسة اثر تبنى معايير المحاسبة عن القيمة العادلة على كلٍ من ظاهرة المحاسبة الإبداعية وملائمة وموثوقية المعلومات المحاسبية لتحقيق جودة ونفعية المعلومات المحاسبية. كما نبعت أهمية البحث من أنه يدرس موضوع القياس المحاسبي وفقا للقيمة العادلة بما يحققه من ملائمة المعلومة لاتخاذ القرار ودراسة اثر هذا القياس علي ممارسة أساليب المحاسبة. ولتحقيق أهداف البحث تم اختبار الفرضيات التالية: هنالك علاقة عكسية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وميل الإدارة لممارسة المحاسبة الإبداعية، هنالك علاقة طردية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وخاصية ملاءمة المعلومات المحاسبية، هنالك علاقة طردية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وخاصية موثوقية المعلومات المحاسبية. ولاستكمال البحث اتبعت الباحثة المنهج الاستنباطي في صياغة مشكلة وفرضيات البجث, المنهج التاريخي في الدراسات السابقة, والمنهج الاستقرائي لاختبار فرضيات البحث، المنهج الوصفي التحليلي في الدراسة الميدانية. وقد خلص البحث إلى أن هنالك علاقة عكسية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وميل الإدارة لممارسة المحاسبة الإبداعية، هنالك علاقة طردية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وخاصية ملاءمة المعلومات المحاسبية، هنالك علاقة طردية ذات دلالة إحصائية بين تطبيق مفهوم القيمة العادلة وخاصية موثوقية المعلومات المحاسبية. كما أوصت الدراسة بمكافحة ممارسة المحاسبة الإبداعية من خلال إلزام الشركات بمبدأ الثبات عند اختيار الطريقة المحاسبية والإفصاح عن أي تغيير فيها عند حدوثه، وتوفير سوق نشطة لتقييم الأصول والالتزامات بالأسعار الجارية بهدف التخلي عن أسلوب التقدير الشخصي في التقييم. Abstract This research investigated the effect of fair value accounting on the practices of creative accounting and improvement of the qualitative characteristics of accounting information in public share fims listed on Khartoum Stock Exchange. The research problem is represented in the fact that, the methods in which the fair value is measured, differ according to the factors affecting directly the accuracy of measuring the fair value and hence may provide incredible information tends to measleading its users, particularly when it comes to measuring the net accounting earning, which motivates the increase of the accounting fraudulence methods. The research aimed to study the effect of the adoption of the standards of the fair value accounting on both phenomena of creative accounting and the relevance and credibility of the accounting information to achieve the quality and expediencyof the accounting information. To put said facts into effect. The research significance, on the other hand, stemmed from the fact that, the research aimed to study the subject of accounting measurement in accordance with the fair value, in a manner that achieves information relevance to make a decision, and identify the effect of such measurement on the methods of the creative accounting practices.To achieve the research objectives, the following hypotheses have been developed :First hypothesis: There is statistically significant inverse correlation that is between the application of the concept of fair value and the tendency of management to practice creative accounting. Second hypothesis: There is statistically significant correlation that is between the application of the concept of fair value and the appropriateness of accounting information. Third hypothesis: There is statistically significant correlation that is between the application of the concept of fair value and the reliability of accounting information .The research used the deductive approach to state the problem and set the research hypotheses, thehistorical approach to review scholarly prior literature, the inductive approach to test the hypotheses and the analytical descriptive approach to effect the field study. The research has reached a number of research findings, the most significant of which are the following: There is statistically significant inverse correlation that is between the application of the concept of fair value and the tendency of management to practice creative accounting. There is statistically significant correlation that is between the application of the concept of fair value and the appropriateness of accounting information There is statistically significant correlation that is between the application of the concept of fair value and the reliability of accounting information. The research then concluded with a set of recommendations, including the following: The research fully recommended combating the creative accounting practices by obligating firms to the principle of consistency, when they come to choose an accounting method and disclose any change occurred therein. The research highly recommended establishing of an active market to evaluate assets and make the commitment to current prices with a view to abandoning the method of personal judgement in the evaluation.