أسس ومشاكل القياس والفحص الضريبي للضريبة على القيمة المضافة والمؤثرة على دورها في إصلاح النظام الضريبي في السودان

Abstract

المستخلص باللغة العربية : تمثلت مشكلة البحث في إن هناك مجموعة من المشاكل والصعوبات التي واجهت عملية قياس الوعاء والفحص الضريبي وأثرت علي دور الضريبة علي القيمة المضافة في إصلح النظام الضريبي في السودان وذلك لسباب مختلفة منها انخفاض الوعي الضريبي وضعف النظمة المحاسبية في الوحدات القتصادية واختلف الجراءات المتبعة في الفحص الضريبي وغيرها من السباب والتي تعوق . استخدام نظام التقدير الذاتي الذي يمثل أداءه قياس وعاء الضريبة علي القيمة المضافة هدف البحث إلي التعرف علي المحاولت التي بذلت للصلح الضريبي في مجالت القياس , المحاسبي والفحص الضريبي وكذلك مساهمة نظام الضريبة علي القيمة المضافة في تلك المحاولت من خلل عرض أسس قياس وعاء الضريبة والتي تقوم علي استخدام نظام التقدير الذاتي , ومدي مراعاة النصوص التشريعية المتعلقة بالقياس والفحص لتلك السس كما يهدف البحث إلي التعرف علي المشاكل والصعوبات التي واجهت عملية قياس الوعاء والفحص الضريبي في التطبيق , العملي وأثرت علي دور الضريبة في إصلح النظام الضريبي وتقديم نموذج للخطوات والجراءات العلمية والعملية التي ينبغي إتباعها في الفحص الضريبي كأساس لتوحيد إجراءات الفحص والمراجعة . في التطبيق العملي -: لتحقيق أهداف الدراسة تم اختيار صحة الفروض التالية يساعد إصلح النظمة المحاسبية للوحدات القتصادية في تحقيق هدف إصلح النظام -1 . الضريبي في السودان يساعد استخدام نظام التقدير الذاتي كأداء للقياس في نظام الضريبة علي القيمة -2 . المضافة في القيام بدورها في إصلح النظام الضريبي في السودان عدم توفر متطلبات وشروط نظام التقدير الذاتي يؤثر علي كفاءة وفعالية القياس -3 . والفحص الضريبي في نظام الضريبة علي القيمة المضافة توصل البحث إلي مجموعة من النتائج التي تؤكد صحة الفروض السابقة يلخص أهمها علي النحو -: التالي يتم قياس المبالغ الخاضعة للضريبية وكذلك مراجعة القرارات الضريبية المقدمة من -1 الممولين لتحديد الوعية الضريبية بالستناد للمبادئ والسس والقواعد والطرق المحاسبية . بالضافة للنصوص التشريعية ارتبط تطبيق نظام التقدير الذاتي كأداء لتحقيق اللتزام الطوعي في النظمة الضريبية -2 . الحديثة في معظم الدول بتطبيق نظام الضريبة علي القيمة المضافة نظام التقدير الداري ل يتلءم مع التزامات نظام الضريبة علي القيمة المضافة -3 . الشهرية والربع سنوية يفرض نظام التقدير الذاتي مجموعة من الواجبات والمسئوليات علي الدارة الضريبية -4 والمكلفين كالتوعية المستمرة وتبسيط الجراءات وإمساك الدفاتر والسجلت بما يمكن من إتباع الساليب العلمية في قياس الوعاء الضريبي وإجراءات الفحص والمراجعة . وبالتالي توفير المعلومات الفعلية عن أنشطة المكلفين واجهت عملية قياس الوعاء والفحص الضريبي للضريبة علي القيمة المضافة -5 مجموعة من المشاكل التشريعية والدارية والتطبيقية بسبب عدم قيام كل من الدارة الضريبية والمكلفين بالواجبات والمسئوليات التي يفرضها نظام التقدير الذاتي مما أثر علي مقدرة الضريبة في توفير البيانات والمعلومات الفعلية والقيام بدورها في إصلح النظام . الضريبي كما ختم البحث بمجموعة من التوصيات فيما يتعلق بالعمل علي توفير متطلبات وشروط نظام التقدير الذاتي في مجالت تعديل النصوص التشريعية وإصلح التنظيم الداري بما يمكن من التغلب علي المشاكل التطبيقية للقياس والفحص الضريبي وقيام الضريبة بدورها في عملية الصلح الضريبي .

المستخلص باللغة النجليزية : The problematic of the research is summarized by the fact that the notion or tax base and tax control encounters a lot of problems and difficulties. These ones had an impact upon the taxation role as regards the value added within the taxation system reform in Sudan. There are numerous reasons of which we can cite the lack of awareness concerning taxes, the weak accounting system in the economic units, the difference of procedures followed in tax control along with other reasons that hinder the use of the tax self assessment system as it represents the tax base measure of the added value. The study aims at getting acquainted with the attempts of tax reform which were made in the fields of accounting, measurement and tax control as well as the contribution of the taxation system in the added value through these attempts by reviewing the basis of taxable base measurement that lies upon the use of the tax self assessment and to what extent the legislative texts related to the measurement and control do comply with these basis. The research aims also at exploring the problems and difficulties that encountered the measurement of the taxable base and tax control in practice and their impact on the role of taxes in the reform of the whole taxation system thus providing a model for the steps to be taken together with the practical and professional procedures to be followed in tax control as a basis for the unification of control and audit practical procedures. The assumptions here-below were tested in order to achieve the targets of the study: The reform of the accounting systems helps the economic units to achieve the taxation system reform targets in Sudan. The use of the tax self assessment as a tool to measure the added value taxation system and helps in the reform of the whole tax system of taxation in the Sudan. the lack of requirements and conditions in tax self assessment system has an impact on the competence and efficiency of the tax measurement and control for the added value taxation system. The research reached several results that confirm the reliability of the above-mentioned assumptions that can be summarized as follows: 1. The taxable funds as well as the review of tax declarations presented by the tax payers are measured to determine the taxable base as per the principles, basics, rules and patterns of accounting beside the legislative texts. 2. the application of the tax self assessment system as an instrument for achieving self commitment in modern taxation systems in most of the countries is linked with the application of the added value taxation system. 3. The administrative estimation is not suitable with the undertaking, taxation systems or the monthly and quarterly added value. 4. The tax self assessment system requires a number of duties and responsibilities from the taxation authority side and its taxpayers such as the continuous awareness, book-keeping and record keeping following scientific methods to enable measuring the taxable base and the procedures of control and audit thus providing actual information about the employees' activities. 5. the taxable base and control on the added value operation encountered a host of legislative, administrative and practical problems because the taxation authority and the taxpayers failed to discharge the duties and responsibilities imposed by the tax self assessment system which impacted the tax ability to provide data and information and to play its role in the reform of the taxation system. The research concluded with a number of recommendations which are related to the efforts of fulfilling the requirements and conditions of the tax self assessment system in the fields of legislative texts amendment and the administrative structure reform to enable overcome the practical problems that encounter the tax measurement and control so that the taxation can play it's role in the tax reform.