الاتجاهات الحديثة للمراجعة الداخلية ودورها في تقليل مخاطر الاستثمار المالي وترشيد القرارات في ظل عدم التأكد (دراسة ميدانية على عينة من المصارف السودانية)

Abstract

المستخلص تمثلت مشكلة الدراسة في قياس واختبار أثر الاتجاهات الحديثة للمراجعة الداخلية في تقليل مخاطر الاستثمار المالي وترشيد القرارات في ظل عدم التأكد، هدفت الدراسة إلى التعرف على المفاهيم الأساسية المرتبطة بموضوع البحث واهمها الأنشطة الحديثة للمراجعة الداخلية (إدارة المخاطر، حوكمة الشركات، الدور الاستشاري)، بيان أثر الاتجاهات الحديثة للمراجعة الداخلية في الضبط والحد من خطورة مخاطر الاستثمار المالي وترشيد القرارات في ظل ظروف عدم التأكد، اختبار العلاقة بين إدارة المخاطر و تقليل مخاطر الاستثمار المالي، بيان مدي قدرة المراجعة الداخلية متمثلة في حوكمة الشركات في التحكم في تقليل درجة المخاطر بالنسبة للأوراق المالية، بيان مدي مساهمة المراجعة الداخلية متمثلة في الدور الاستشاري في القدرة علي ترشيد وتقنين القرارات في ظل ظروف عدم التأكد، إبراز دور أضافة القيمة للمراجعة الداخلية في ترشيد القرارات في ظل ظروف عدم التأكد. اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي، واستخدمت استمارة الاستبانة لجمع البيانات من المدراء الماليين و مدراء الإدارة و المحاسبين الماليين والإداريين و المراجعين الداخليين العاملين بالمصارف السودانية – ولاية الخرطوم. ولتحقيق أهداف الدراسة تم اختبار الفرضيات التالية : توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين إدارة المخاطر في المراجعة الداخلية وبين مخاطر الاستثمار المالي، توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين الدور الحوكمي للمراجعة الداخلية ومخاطر الاستثمار المالي، توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين الدور الاستشاري في المراجعة الداخلية ومخاطر الاستثمار المالي، توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين إدارة المخاطر في المراجعة الداخلية والقرارات في ظل ظروف عدم التأكد، توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين الدور الحوكمي للمراجعة الداخلية و ترشيد القرارات في ظل ظروف عدم التأكد، توجد علاقة ذات دلاله إحصائية بين الدور الاستشاري للمراجعة الداخلية وترشيد القرارات في ظل ظروف عدم التأكد. توصلت الدراسة إلى عدة نتائج منها: أدت الاتجاهات الحديثة للمراجعة الداخلية إلي تطوير وظيفة المراجعة الداخلية ودعم قدرتها في الحد من مخاطر الاستثمار في الأوراق المالية، ساهم الدور الحوكمي للمراجعة الداخلية في تقليل مخاطر الاستثمار المالي من خلال التنظيم المتقن للعلاقات المتبادلة بين المصرف والأطراف الأخرى، عملت إدارة المخاطر على تفعيل عملية التقويم المستمر للمخاطر من حيث حدوثها والآثار المترتبة عليها مما ساهم في الحد من مخاطر الاستثمار المالي، ساهم الدور الاستشاري للمراجعة الداخلية في ترشيد القرارات في ظل ظروف عدم التأكد من خلال مساعدة إدارة المصرف في عملية المفاضلة بين بدائل القرارات المتاحة. أوصت الدراسة بتفعيل تطبيق الأنشطة الحديثة للمراجعة الداخلية داخل المصارف السودانية حتي تتمكن من مواكبة التطورات و التغيرات المستمرة في بيئة الأعمال المعاصرة، العمل على تصميم أنظمة مالية وإدارية جيدة فعالة تمكن الجهة المسؤولة من التنبؤ واكتشاف مخاطر الاستثمار في الأوراق المالية بالمصارف، تطوير المراجعين الداخلين من خلال التدريب المستمر عن طريق الندوات والموتمرات لمواكبة التطورات الحديثة لمهنة المراجعة الداخلية، قيام الجمعية المهنية للمراجعة الداخلية بتنظيم آليات مهنة المراجعة بحيث لا يحق لاحد بمزاولة المهنة إلا بعد حصوله علي رخصة الممارسة من الجمعية .

Abstract The problem of the study was to measure and test the impact of recent trends in internal audit in reducing the risks of financial investment and rationalizing decisions in light of uncertainty. The study aimed to identify the basic concepts related to the topic of research, the most important of which are the modern activities of the internal audit (risk management, corporate governance, the advisory role), a statement The impact of recent trends of internal audit in controlling and reducing the risk of financial investment risks and rationalizing decisions under conditions of uncertainty, testing the relationship between risk management and reducing the risks of financial investment, showing the extent of the ability of internal audit represented in corporate governance in controlling the reduction of risk for securities Statement of the extent of the internal audit contribution represented in the advisory role in the ability to rationalize and codify decisions under conditions of uncertainty, highlighting the role of adding value to the internal audit in rationalizing decisions under conditions of uncertainty. The study adopted the descriptive and analytical approach, and used the questionnaire form to collect data from financial managers, directors of administration, financial and administrative accountants, and internal auditors working in Sudanese banks - Khartoum State. In order to achieve the objectives of the study, the following hypotheses were tested: There is a statistically significant relationship between risk management in the internal audit and the risks of financial investment, there is a statistically significant relationship between the governance role of the internal audit and the risks of financial investment, there is a statistically significant relationship between the advisory role in the internal audit and the risks of Financial investment, there is a statistically significant relationship between risk management in internal audit and decisions under conditions of uncertainty. There is a statistically significant relationship between the governance role of internal audit and rationalization of decisions under conditions of uncertainty. There is a statistically significant relationship between the advisory role of the internal audit And rationalization of decisions under conditions of uncertainty. The study reached several conclusions, including: Recent trends in internal auditing have led to the development of the internal audit function and to support its ability to reduce the risks of investing in securities. The governance role of the internal audit has contributed to reducing the risks of financial investment through the elaborate regulation of the mutual relations between the bank and other parties. Risk management to activate the process of continuous evaluation of risks in terms of their occurrence and their implications, which contributed to reducing the risks of financial investment. The advisory role of the internal audit contributed to rationalizing decisions under conditions of uncertainty by assisting the bank’s management in the process of differentiation between alternatives to available decisions. The study recommended activating the application of modern activities for internal auditing within Sudanese banks in order to be able to keep pace with the continuous developments and changes in the contemporary business environment, working on designing good effective financial and administrative systems that enable the responsible party to predict and discover the risks of investing in bank securities, developing the internal auditors through Continuous training through seminars and conferences to keep pace with the recent developments of the internal audit profession. The Professional Society for Internal Auditing organizes the mechanisms of the audit profession so that no one is entitled to practice the profession except after obtaining a license to practice from the association.