دور المدخل المعياري والمدخل الإيجابي (الواقعي) في بناء الإطار الفكري للنظرية العامة للمحاسبة

Abstract

مستخلص البحث تمثلت مشكلة البحث في تعدد بدائل القياس المحاسبي ووجود أكثر من بديل ولا توجد أسس علمية للمفاضلة فيما بينها بما يتيح ذلك لدى الإدارة فرصة الاختيار من بين البدائل بما يحقق أهدافها، حيث تتيح تلك البدائل مدى واسع من أرقام الأرباح الممكنة للفترة الواحدة مما يؤدي بدوره إلي اختلاف نتائج القياس المحاسبي. هدف البحث إلي إجراء دراسة تحليلية للمدخل المعياري وذلك لتحديد مدى إمكانية هذا المدخل في تحقق الاختيار الملائم بين السياسات المحاسبية، كما تم إجراء دراسة تحليلية للمدخل الإيجابي والذي يعمل علي ربط الممارسات المحاسبية مع أهداف ممارستها، بحيث يستطيع شرح وتفسير التنبؤ بالأحداث المحاسبية، ولتحقيق ذلك اعتمد الباحث علي اختبار الفرضيات الآتية: 1. استخدام المدخل المعياري يُمكن من بناء إطار فكري متماسك لنظرية المحاسبة. 2. التعدد في بدائل القياس والتقويم المحاسبي يؤدي إلي تضليل مستخدمي القوائم المالية. 3. يؤدي تطبيق الفروض الأساسية للمدخل الإيجابي إلي تحديد أسباب اختيار الشركات السودانية للطرق والسياسات المحاسبية البديلة. 4. تؤثر بعض العوامل المحيطة بالمحاسبة في السودان في اختيار الطرق والسياسات المحاسبية البديلة. لأغراض هذا البحث اتبع الباحث المناهج الآتية: المنهج الاستنباطي والاستقرائي والوصفي التحليلي، توصل الباحث إلي نتائج أثبتت صحة فرضياته وأهمها: 1. استخدام المدخل المعياري في بناء نظرية المحاسبة يمكن من تحديد المفاهيم الأساسية والأهداف العامة لنظرية المحاسبة. 2. تعدد بدائل القياس والتقويم المحاسبي يؤدي إلي انخفاض درجة الثقة في التقارير والقوائم المالية. 3. عندما ترغب المنشآت السودانية في الحصول علي قروض جديدة فإن الإدارة العليا تميل إلي اختيار الطرق والسياسات المحاسبية التي من شأنها زيادة صافي الربح. 4. التباين في الظروف البيئية المحيطة بالوحدة الاقتصادية يؤثر علي إمكانية إجراء المفاضلة بين طرق وبدائل القياس والتقويم المحاسبي. وقد أثبتت النتائج التي توصل إليها الباحث صحة جميع الفروض واختتمت الدراسة بمجموعة من التوصيات مرتبطة بنتائج البحث. Abstract

The research problem is represented in the multiplicity of accounting measurement alternatives and the existence of more than one alternative, however there are no scientific basis for favorability between such alternatives, the fact which provides for the management a broad opportunity of selection from among these alternatives, to achieve its goals.

Such alternatives will provide a wide range of available profits figures for one period; this in turn may lead to the difference in the accounting measurement results.

The research aims to conduct an analytical study for the normative approach that is to determine the extent of capability of this approach to achieve the convenient option form among the accounting policies.

In addition, an analytical study for the positive approach has also been conducted; however, this approach works to correlate accounting practice with the objectives of practice thereof, where it could provide an explanation, interpretation and prediction for the accounting events.

To achieve these goals the following theses have been tested:

1- Usage of normative approach enables the establishment of a consolidated conceptual framework for the accounting theory.

2- Multiplicity of accounting measurement and accounting evaluation alternatives conduces to mislead users of financial statements and financial reports.

3- The application of the basic assumptions of the positive approach leads to the specification of the reasons behind the selection of the Sudanese companies to the alternative methods and accounting policies.

4- Some factors surrounding the accounting in the Sudan affect the selection of alternative methods and policies.

For research objectives the researcher has adopted the following research methodologies:

- The deductive approach

- The inductive approach

- The analytical descriptive approach

The researcher has proved the referred to above hypotheses and arrived at the following findings:

1- Usage of normative approach in the establishment of the accounting theory enables the determination of basic concepts and general objectives of the accounting theory.

2- Multiplicity of accounting measurement and accounting evaluation alternatives leads to the reduction of degree of confidence in financial statements and financial reports alike.

3- Whenever the Sudanese enterprises are desire to obtain new loans the superior management tends to choose accounting methods and policies which increase the net profit.

4- Disparity in environmental circumstances surrounding the economic unit affects the possibility of conducting favorability from among the methods and alternatives of accounting measurement and evaluation.

However, the findings that the researcher has reached have proved the overall theses.

The study was concluded by a group of recommendations relating to research findings.